加拿大外贸
以下举三种不同情况的例子帮助理解“免、抵、退”税的计算公式。 1、没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的计算举例。[例一]假设当期全部进项税额100万元，生产产品当期全部销售，内销500万元，出口销售额折算成人民币500万元，没有期初、期末库存原材料，出口货物的征、退税税率均为17。
（1） 计算期末留抵税额 由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） ＝500×17％-（100-0）=85-100＝-15万元
（2） 因为15＜85，即：当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，所以当期应退税额＝当期期末留抵税额＝15万元,当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额 ＝85-15＝70万元
2、没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额的计算举例。
[例二]假设当期全部进项税额240万元,生产产品：内销500万元，占1/3,出口销售额折算成人民币500万元，占1/3 库存产品，占1/3 出口货物的征、退税税率均为17％
（1）计算期末留抵税额 由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）＝500×17%-（240-0）＝85-240＝-155万元 当期期末留抵税额＝当期应纳税额的绝对值＝155万元
（2）计算免抵退税额 由于没有使用免税购进料件，所以，免抵退税额抵减额＝0 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 ＝500×17%-0＝85万元
（3）计算应退税额、免抵税额 因为155＞85，即：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，所以当期应退税额＝当期免抵退税额＝85万元，当期免抵税额＝0。
3、使用免税购进料件且征、退税率不一致的综合计算举例。
[例三]假设生产企业有进料加工复出口业务，征税率17，退税率13%当期全部进项税额300万元， 进料加工”免税进口料件到岸价200万美元，内销1,000万元，出口300万美元，假设外汇牌价l美元＝8.3元。
（1）计算期末留抵税额 由于使用了免税购进料件，因此，在计算当期期末留抵税额时，要先计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。
①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）＝200×8.3×（17%-13%）＝66.4万元
②当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝300×8.3×（17％-13％）-66.4=33.2万元 ③当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）＝1000×17％-（300-33.2）＝-96.8万元
当期期末留抵税额＝当期应纳税额的绝对值＝96.8万元
（2）计算免抵退税额
①免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率＝200×8.3×13%＝215.8万元
②当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额＝300×8.3×13%-215.8＝107.9万元
（3）计算应退税额、免抵税额 因为96.8＜107.9，即：当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，所以当期应退税额＝当期期末留抵税额＝96.8万元
当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝107.9-96.8=11.1万。
[ 本帖最后由 zhangzhongjiang 于 2009-4-12 12:26 编辑 ]
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顶起来．．．沉了几年的好贴
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3Q
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⊙﹏⊙b汗 发那么多表情干嘛
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LZ的 文章不错 感谢分享
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现在才发现 ⊙﹏⊙b汗
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不要在这里纯表情水贴
谢谢合作
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我先顶一下，再回头看看
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免抵退好复杂呀
:Q
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好复杂哦， 看了半天都看不懂呀？
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不错。谢谢分享！边看边学，受益匪浅。
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学校学的已经完全不记得了，所以看这个也根本看不懂啊，现在是国际采购，但是想学一些财务的知识，现在什么进项税额这些的基础知识已经不懂了
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我等了很久的帖子，适用于工贸一体的工厂
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好复杂，没看懂啊
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:) :)
加拿大电商各位，我问下，台湾用信汇到大陆，大概需要几天的时间？急都急死了，等着付钱 评论 一般新台币和人民币不可能从台湾打过来，其实从美国，或者哪个国家打过来24小时，尽管多出一 加拿大电商我们公司老板个人一笔外汇收入15000美金,然后他不知道让老外打到我们公司的帐户里来了,那这笔款怎么入帐呀 ,如果作内销不是要缴税吗?!那不是太冤了,我可不可以当作订金(预收帐款
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