加拿大外贸
3企业财务风险的宽泛理解
企业----市场 市场风险
企业----政府 财务会计调控，税收
企业----客户 信用风险
企业----企业 购并重组风险
企业所有者---经营者---管理者 内部控制风险
参考书目：
1．[美]詹姆斯·T·格里森著，宋柄颖等译，《财务风险管理》，中华工商联合出版社2000年1月第1版
2．[美]菲利普·乔瑞著，张海鱼等译，《VAR：风险价值——金融风险管理新标准》，中信出版社2000年10月第1版
3．[美]约翰·B·考埃特等著，石晓军等译，《演进着的信用风险管理》，机械工业出版社2001年4月第1版
4．[美]安东尼·桑德斯著，刘宇飞译，《信用风险度量——风险估价的新方法与其他范式》，机械工业出版社2001年3月第1版
5．[美]马克·L·塞罗奥著，《协同效应的陷阱》，上海远东出版社2001年1月第1版
6．[美]詹姆斯·德阿克著，丁一兵译，《企业的泛风险管理》，吉林人民出版社2001年8月第1版
7．[美]罗恩·顿波，安德鲁·弗里曼著，《风险规则》，中国人民出版社2000年3月第1版
参考书目：
8．尹平等编著，《股份制企业财务风险与防范》，中国财政经济出版社2000年7月第1版
9．阎华红著，《迈向21世纪：中国企业风险与防范》，工商出版社1999年1月第1版
10． 许谨良等著，《企业风险管理》，上海财经大学出版社2000年4月第1版
11． 林钧跃编著，《企业信用管理》，企业管理出版社2001年5月第1版
12． 谢科范等著，《企业生存风险》，经济管理出版社2001年8月第1版
13． 谭力文编，《风险防范》，民主与建设出版社2001年7月第1版
14． 黄宪仁著，《营业管理实务》，广东经济出版社2000年5月第1版
鞠颂东等著，《国有企业兼并重组：期望与偏差》，社会科学文献出版社2000年6月第1版
企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判
n 内部牵制阶段
n 内部控制阶段
n 管理控制与会计控制阶段
n 内部控制结构阶段
n 一体化结构阶段
批判性思考
1.1内部牵制阶段
n 双人记帐制
n 借贷复式记帐法
n 柯氏会计词典的解释：
内部牵制是指一提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交*检查或交*控制。
1.2内部控制阶段
n 1949年、审计程序委员会
n “内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”
n 内部控制包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可*性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。
1.3管理控制与会计控制阶段
n 1953年审计程序委员会
n 审计程序说明第19号
广义的说，内部控制按其特点可以划分为会计控制和管理控制
会计控制有组织计划和所有保护资产、保护会计记录的可*性或与此 有关的方法和程序构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
n 1988年、审计准则委员会 第55号《审计准则公告》
n 内部控制结构是指为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序这三个部分。
n (1)控制环境
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。
(2)会计系统
会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任。
(3)控制程序
控制程序指管埋当局所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序。它包括下列内容:经济业务和经济活动的批准权;明确各个人员的职责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的隐藏错弊。
n 健全的会计系统应实现下列目标:
鉴定和登记一切合法的经济业务;
对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务报表的依据;
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示。
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