在加拿大
在加拿大税务局（CRA）修订自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program，VDP）后，纳税人更有可能主动向税局申报未缴税款。
在新版自愿披露计划中，CRA提供了更大的利息与罚款减免空间，并允许纳税人在 已被CRA通知存在不合规问题后，仍可提出申请。
维多利亚Doane Grant Thornton LLP高级顾问Kenneth Keung说：「新计划几乎在所有情况下，都更可能让你把自愿披露作为客户的一个选择。」
在自愿披露计划下，纳税人若主动披露不合规行为，例如申报不符合资格的开支、未申报收入或未提交报税表等，可获得免遭起诉，以及全额或部分的罚款与利息减免。但需注意：未缴的税款本身不予减免。
今年9月，CRA宣布自10月1日起全面更新自愿披露计划，表示希望「让纳税人更容易纠正无意中的申报错误或遗漏，使该计划更易获取」。同时，CRA 发布了简化版的自愿披露计划申请表格。
01
有哪些改变？
作为改革的一部分，CRA取消了此前的「普通（general）」与「有限（limited）」两类补救，取而代之的是两个新的层级：
「未受提示」（unprompted）：纳税人主动联系CRA披露
「受提示」（prompted）：CRA已就相关问题联系纳税人后提出披露
在旧版自愿披露计划的「普通」类别下，纳税人在最近三个报税年度之前的年度可获得全额罚款豁免与50%利息减免。
而在新版「未受提示」类别下，纳税人可在所有年度获得全额罚款豁免与75%利息减免。
旧版的「有限」类别（多用于故意不合规案例）则只提供有限的豁免：仅豁免重大过失罚款，不减免其他罚款或利息。
而在新版的「受提示」类别中，纳税人可获得最高100%罚款豁免（包括重大过失罚款豁免），以及25%利息减免。
多伦多McMillan LLP合伙人Michael Friedman表示，过去许多客户一旦得知需支付的利息往往与罚款相当甚至更高，便打退堂鼓。
「这已经成为人们不愿披露的问题，」他说，尤其是在利率上升之后。「看来CRA正在回应这一市场现实。」
02
过去等待披露的策略，现在不再有必要
安省萨德伯里Compass CPA创始会计师Emily Mantle表示，旧版自愿披露计划下，一些纳税人会故意等待，以获得“普通类别”中适用于较早报税年的50%利息减免。
但Mantle强调，这种等待策略存在巨大风险，因为利息会从不合规开始时按每日复利累积，直到缴清欠税。
新版中，符合75%利息减免（未受提示类别）的纳税人没有理由延迟披露。
Mantle说：「越早进入自愿披露流程，越早获得增强的减免，也避免利息继续累积。」
03
什么算「自愿」？定义更宽松
新版自愿披露计划也更宽松地定义了「自愿」披露的范围。
在旧制度下，只要CRA已采取任何执法行动，包括向纳税人发信，便不再算「自愿」，申请可能被拒绝。
新版规则下，即使已收到CRA关于不合规的通知，纳税人仍可能符合「受提示」类别 的资格。
不过，仍有例外：若纳税人已进入审计或调查，或者若存在「极端或故意不合规」， 自愿披露申请将会被拒绝。
Friedman指出，更宽松的「自愿」定义让新计划「更可及、更友好」，但也担心 CRA 在实务上如何界定不再「自愿」。
CRA发言人Nina Ioussoupova 回应《环球邮报》说：「在自愿披露框架下，当纳税人收到CRA发出『审计已启动』的通知，即视为进入审计。而仅是收到一封提醒补交报税表的信件，则仍可能符合『受提示』类别。」
Ioussoupova补充，自愿披露申请采取逐案评估方式。例如，若CRA在档案中显示已多次以信件、电话或上门方式试图联系纳税人，则申请可能被拒。
04
披露年限明确化：海外收入10年，本地收入6年
新版自愿披露计划明确了长期不合规的披露要求：
海外收入/资产：必须申报最近10年
加拿大本地收入/资产：必须申报最近6年
CRA仍可要求提供这些年限之外的资料。
旧版自愿披露计划要求纳税人提交所有相关税年的完整资料，但实际操作中，税务顾问往往提交过去10年的申报，再说明更早的不合规情况，并根据CRA要求补交更多文件。
KPMG Law LLP合伙人、税务诉讼专家Kelly Ng表示，CRA过去虽未明说，但通常不会要求超过10年的额外资料，「如今规定更明确，是一件好事。」
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