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银行承兑汇票是商业汇票的一种。它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票是 建立在银行信用的基础上，它使汇票的商业信用和银行信用有机结合，并由承兑银行作出对汇票金额保证付的承诺。由于银行承兑汇票商业信用和银行信用于一体， 具有广泛的流通性，加上本身具有的资金融通功能，近年来得到了越来越广泛的运用，各家商业银行银行承兑汇票业务发展迅速。然而，银行承兑汇票业务发展中也 存在一定风险，需要引起足够重视，尤其是一些企业并没有真实的贸易背景和债权债务关系，通过将开立的银行承兑汇票拿到其他银行或被申请人其他分支机构进行 贴现的方式，来套取银行资金。由于银行一旦签发银行承兑汇票，就必须履行到期五条件付款的义务，而缺乏真实贸易背景的银行承兑汇票一般都是企业在资金周转 困难情况下的对策，因此，这种无真实贸易背景的银行承兑汇票蕴藏着极大的风险，对银行资金的安全十分不利。因此，我们在平常的稽核检查中，将承兑汇票贸易 背景的真实性作为一个重点进行关注。在不断的稽核实践中，逐渐摸索出一套行之有效的方法：—、以审核承兑汇票申请人所提交的商品交易合同，从中发现疑点
按照业务规定，承兑汇票申请人在申请开立银行承兑汇票时，必须提交商品交易合同，银行要认真审核商品交易合同的真实性。我们在承兑汇票稽核检查中，也是首 先从商品交易合同的审核人手，来验证贸易背景的真实性。由于贸易合同只是交易双方签订的契约，不少企业为了套取银行资金，采用与其关联企业签订贸易合同的 方式，伪造真实的贸易背景，骗取银行信任，成功开立承兑汇票。因此，我们在稽核过程中，对申请人提交的与其关联公司签订的贸易合同格外关注，力图从中发现 疑点。如我们在对某家分行进行稽核时发现，专业生产减震器的A企业在向分行申请开立银行承兑汇票时，提交的贸易合同是其与其关联企业B签订的摩托车买卖合 同，合同中写明，A企业买入摩托车是作为配件使用。稽核人员立刻对此产生了怀疑，因为一般而言，摩托车是不可能作为减震器厂的配件使用的。经询问有关人 员，发现A企业与其关联企业串通，签订假的贸易合同，骗取银行承兑汇票 475万元的事实。至稽核日，银行已为该企业的承兑汇票垫款达三年之久。
二、通过检查“银行查询查复登记簿”，追踪汇票去向
一般来说，银行为申请人开立银行承兑汇票以后，承兑申请人将自行持有汇票，造成银行无法直接跟踪其汇票去向。但是，我们在稽核中发现，“银行查询查复登记 簿”可以为银行跟踪汇票去向，判断汇票贸易背景的真实性提供有力线索。“银行查询查复登记簿”是汇票签发行在其他银行或本行其他分支机构接受承兑汇票贴现 申请时，向其进行查询汇票真伪的书面记录。通过检查“银行查询查复登记簿”，稽核人员可以发现承兑汇票在开立之后的去向，并与银行为申请人开立承兑汇票的 时间进行对比，从而对承兑汇票的贸易背景真实性进行判断。 （转自票据宝官网）
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