在加拿大
今天说的这个案例发生在安省，但其警示作用在整个加拿大都是有效的。
当事人M先生是一名企业主。
熟悉加拿大税制的朋友都知道，加拿大的企业所得税率比个人所得税率低出八条街。
以安省为例，2020年企业所得只需缴税12.2%。而个人收入缴税最高可达53.35%。
也就是一个人收入100万，一大半也就是53.35万都要上交给政府。而企业收入100万，只交12.2万的税款。
所以，傻子都知道应该把钱留在公司里，然后慢慢的均匀的发给企业主，同时利用企业资金满足企业主的个人消费。比如用公司名义买豪车等等。
黄三水说，别的自雇企业不了解，但在地产经纪群体里，自雇公司成为企业主提款机已经是普遍现象。
但M先生的遭遇将提醒大家，这有可能是违法的，如果被加拿大税局（CRA）盯上，分分钟让你少块肉。
M先生的公司经营很成功，公司账户里沉淀了大量资金，但M先生只是每月固定从公司领取不超过安省收入中位数的薪资，因为他不想交太多的税。
这导致M先生的公司很富有，而M先生名义上只是个普通中产。但普通中产在房价高企的多伦多地区是买不起房的。
所以M先生的会计师帮他想到一个办法，就是向自己的公司借钱。不多不少直接借了100万。
为了让借款看起来更真实，M先生还在公司和自己的借款合同上约定，借款分10年还清，每年最低还款额是5万加元最多不限，还特别写明，借款时无息的。
就这样，M先生让公司变成了自己的银行。而且从普通人的逻辑看起来，好像也说得通，公司是个法人实体，股东是自然人，法人把钱借给自然人，自然人分10年把钱还清，看起来没啥问题。
但有没有问题不是M先生说了算，也不是M先生的会计师说了算，而是加拿大税局一锤定音。
M先生借出100万的时候啥事没有，也安安心心还款7年总计还了56.6万，还差43.4万没还。但是到了第8年的时候风云突变，税局突然告诉M先生，你丫这么搞是违法的。
加拿大税局告诉M先生，你基于自己是公司股东身份向公司借款供自己消费，且在借款合同里没有“真正意义“上的还款计划，所以根据加拿大税法
15(2)条款，认定这些借款需要当做M先生的收入纳税，而且不能作为公司的费用抵税。要是按照收入100万计算，M先生就要补缴50万以上的税款和利息。
M先生当然不服，因为实事求是地讲，这么做的企业主不是只有他一个，而且这个主意本身就是会计师提供的。
但毫无悬念，M先生的上述被税务法庭驳回了。
道理也很简单，温哥华限速50公里的路上几乎每一辆车都超过速，但警察肯定只抓过几个倒霉的。大部分人超速一辈子都没事，但有的人超速一次就被罚了。
所以这个案例提醒房市大热中的企业主们，如果你们正在利用公司资产购买房产，无论是借款还是以公司名义购买，一定要找个靠谱的会计师帮你分析税务风险。
黄三水说，很多企业主不管是来自国内的还是加拿大的，都习惯把公司资产视为自己的资产，因为企业主本人就是公司唯一股东，自己的钱和自己公司的钱在他们眼里并无分别。
但实际上，加拿大税法规定，公司和个人是完全分开的纳税实体，公司的钱只能用于公司的运作和投资，不能用于股东自己的消费。
股东借钱给公司，没问题。
公司借钱给股东，则将被当作股东福利(shareholder benefits)在个人名下纳税。而且还不可以作为公司的费用抵税。
以M先生为例，那100万借款在公司将被征一次税，税率12.2%，由于借给了股东，所以在股东那还要全额被征一次税，税率53.35%。100万的收入被税局砍了两刀，岂是一个“惨”字了得。
当然，税局还是给出了三种特例可以避免M先生的窘境。
1、公司业务中就有放贷借款这项，那么股东向自己的公司借款就不受影响了。
2、如果公司有向其他雇员借款供其买房的情况，则股东借款买房时可以视为雇员而非股东。
3、股东向公司借钱后在首个会计年度内就把钱还清了，且下一个会计年度没有连续借款，这事也就算了。
除了上述三种特例外，股东花公司的钱买房都要被视为股东当年收入纳税的，而且是双重纳税。
当然，加拿大太多企业主都有过类似操作，严格来说买豪车给自己用的行为其实也违反税法。
但像M先生这样被税局抓到的是极少数。而且M先生如果第7年就把钱还清，估计也就没事了。
所以企业主是不是存着侥幸心理搏一把，这事大家自己定哈。只是出事的时候就别怨天尤人了。
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