加拿大外贸
关于出口退税的贴子很多,但不乏许多误区,为让大家正确理解特写下文.出口退税
一:概论
A:出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。
1、出口货物退（免）税的政策只适用于国际贸易业务，它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
2、出口货物退（免）税方法是“退还或免征”，我们对有的出口货物采取的是免税，如来料加工；对有的出口货物采取的退税方法，如一般贸易、进料加工。
3、出口货物退（免）税的环节是在国内各生产环节和流转环节，说明退税的彻底性。
4、出口货物退（免）税的税种：增值税、消费税。
5、出口货物退（免）税的结果是出口货物实行零税率。
B:出口货物的零税率，从税法上理解有两个层面的含义：一是对本道环节的生产或销售不征增值税、消费税，二是对销售的出口货物前道环节所含的进项税额进行退付，即出口货物退税。(具体表现成免税申报和退税申报)
二:具体做法
A:外贸企业
国家为鼓励外贸企业出口，提高我国出口国际竞争力，对外贸企业出口货物实行退免税政策，即免征增值税销项税，退增值税进项税。
应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额×退税率
比如一外贸企业采购一批产品价税合计为11700元（10000+10000X0.17），货物出口后持进货增值税发票及相关退税单据申请退税，国家税务机关推给企业1300（暂定退税率为13％）。这样你的进货成本实际为10400元
B:自营企业
生产企业的自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物开始实行“免、抵、退”政策。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款，抵顶内销货物应纳税款；“退”税，是指生产企业因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税企业自开办之日期一年后，当免抵税额大于应缴税额时，退两者差额。（退免税额＝FOB价X汇率X退税率）
免、抵、退”税的基本公式计算公式为：
当期不予抵扣或退税的税额=（当期出口货物离岸价-免税进口料件到岸价）×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项税额
(1)应退税额的计算
①如当期应纳税额≥0，则：
当期应退税额=0
②如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的绝对值＜当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率，则：
当期应退税额=当期应纳税额的绝对值，本期未抵扣完的进项税=0
③如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的绝对值≥当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率，则：
当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
结转下期继续抵扣的本期未抵扣完的进项税额=当期未抵扣完的进项税额－当期应退税额
（2）免抵税额的计算
免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率－当期应退税额
免抵税额只是财务项目，无任何实际意义
当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复出口货物的征税率和退税率
如生产企业采购2吨原料，每吨价税合计10000+10000x0.17＝11700。当期2吨原料的进项税为2x10000X0.17＝3400。其中一吨加工后内销，价税合计为30000+30000x0.17＝35100。至此销项税为5100。当期应交增值税5100-3400＝1700。从实际操作上看，“出口货物实行零税率”并没能真正做到，以退税率0。13的货物为例，外贸企业征0。17退了0。13，征多退少。而自营出口企业征了原材料的0。17退了FOB价的0。13，征退相当。
实际上，只有应纳税歀《0，才会退税。
比如，进项=85，销项=51，不得抵扣额= FOB*（征税率-退税率）=2400*（0.17-0.15）=48，上期未抵完额=FOB*退税率=2400*15%=360
此时应纳=销项+不得抵-进项-上期未抵完额=51+48-85-5=9
虽然免抵退额360,但还是不能退税.
对NTAMC而言,由于进项较多,一般应纳<0,而且由于利润较低,所以
︱应纳︱>出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
实际的退税额就是出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
评论
简单明了，很实用
加拿大电商刚从事这行半年，对电子行业不了解，自己整理了些，算是学习，供大家分享，也请大家补充。我毕竟是个文科生，对这方面知识严重欠缺。 DVD:英文全名是Digital Video Disk, 即数字视频光 加拿大电商昨天我把提单复件发给了客户，今天收到了他回信，如下： Dear Nicholas, please send all shipping documents. We will check B/L copy and we will reply ASAP. Thank you Best Regards .........................................
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