加拿大外贸
有报道说"中国芯"避税通道：85亿美金国货先出口再进口。说是一进一出就能赚钱。我看不懂，并试算如下：
假设一个IC从中国制造商A那里出厂内销是100元, 出口费用是1元, IC产品出到境外成本是 100-100*17%+1=84元.
芯片进口费用是1元
境内B公司未经进出口折腾的完税IC片的成本是 100元
境内B公司买进口完税IC片的成本是 84+84*17%+1=99.28元
境内B公司买进口保税IC片的成本是 84+1=85元
境内B公司其它零件的成本是400元
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如果电器产品的退税率是17%, 那么
境内B公司从境内买完税IC片装配成电器产品出口售价1000元. 获得退税170元, 出口成本10元，实际出口价格 1000+170-10=1160元
原料成本 100+400=500元
毛利 1160-500=660元
境内B公司从境外买完税IC片装配成电器产品出口售价1000元. 获得退税170元, 出口成本10元，实际出口价格 1000*(1+17%)-10=1160元
原料成本 99.28+400=499.28元
毛利 1160-499.28=660.72元
境内B公司从境外买保税IC片装配成电器产品出口售价1000元. 获得退税155.72元, 出口成本10元，实际出口价格 84+(1000-84)*(1+17%)-10=1145.72元
原料成本 85+400=485元
毛利 1145.72-485=660.72元
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如果电器产品的退税率是13%, 那么
境内B公司从境内买完税IC片装配成电器产品出口售价1000元. 获得退税130元, 出口成本10元，实际出口价格 1000+130-10=1120元
原料成本 100+400=500元
毛利 1120-500=620元
境内B公司从境外买完税IC片装配成电器产品出口售价1000元. 获得退税130元, 出口成本10元，实际出口价格 1000+130-10=1120元
原料成本 99.28+400=499.28元
毛利 1120-499.28=620.72元
境内B公司从境外买保税IC片装配成电器产品出口售价1000元. 获得退税119.08元, 出口成本10元，实际出口价格 84+(1000-84)*(1+13%)-10=1109.08元
原料成本 85+400=485元
毛利 1109.08-485=624.08元
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从上面的计算得出结论: 只有当最终产品的退税率低于17%的时候, 采用芯片先出口, 然后保税进口再返销的情况下才值得这样折腾。
下面列出退税率为17%的电子产品. 如果是制造装配这些产品, 完全没有必要把芯片出口又进口地来回折腾.
手持式无线电话机零件
无线用户接入网设备
调制解调器
IP电话信号转换设备
其它有线数字通信设备
高、中频放大器
液晶彩电
等离子彩电
彩色视频投影机
刻录DVD
激光视盘机机芯组件（刻录式）
其他电视摄像机
其他数字照相机
数码摄像机
摄像机零件（机芯组件）
其他电视摄像机
未列名数字式自动数据处理设备
微型机的数字式处理部件
集装箱检测系统
监控摄像头
监控摄像头零件（防护罩、云台等零件）
视频信号录制重放机
视频切换器、画面分割器
视频分配器
系统控制器
网络发送器
评论
"中国芯"避税通道：85亿美金国货先出口再进口
2007年03月15日10:35
来源：南方报业传媒集团-21世纪经济报道 上海报道 记者 黄婕
"明明是销往内地的芯片,却需要先出口再进口,这对我们还比较弱小的芯片企业意味着什么?"3月7日,中国半导体行业协会理事长俞忠钰在"2007年中国半导体市场年会"上的一席话,引起台下上百位芯片业内人士的共鸣。
最新统计数据显示,2006年中国半导体市场的规模接近5000亿元,远高于世界平均增速,而同期我国大陆"国货复进口"芯片87.4亿块,金额高达85亿美金。
"这是个怪现象,大大的怪现象。"一些芯片业界人士感叹。
"国货复进口"之怪
根据<十五期间中国对外贸易监测报告>的定义,"国货复进口"是指在中国生产制造,并已实际出口离境的原产于中国的货物,在未进行加工改变货物状态的情况下,因某些原因需要重新中转复运进境。
对芯片设计企业来说,"国货复进口",就是先将设计好的芯片成品或半成品先出口再进口的过程。
"在国内芯片设计业,这是个普遍现象。"上述芯片业界人士对记者表示,如果仔细观察就会发现,大部分国内IC设计企业的海外销售额占总销售的比例都非常大,但这些在向海外销售的芯片中,有一大部分其实是回流到内地的。
"就拿展讯通信来说,去年的销售额超过1亿美金,其中就有约3亿元人民币的芯片先出口再进口。"该人士说。
再比如国内较为知名的IC设计公司中星微电子(Nasdaq: VIMC)和珠海炬力(Nasdaq:ACTS),这两家公司的海外营业额占总营业额的比例都在50%以上,但进一步观察便会发现,两家公司生产的芯片,分别应用于PC摄像头和MP3,这些产品的最终生产地实际上都在中国。也就是说,所谓出口的芯片,大部分以原材料名义再次流回国内。
海关的统计数据显示,2000年以来,我国芯片行业的"国货复进口"逐年上升,2006年的85亿美金更是创下历史新高。
避税之法
俞忠钰称,"国货复进口"存在的原因之一,与跨国公司的全球采购有关。
一位芯片设计公司负责人解释道,由于芯片并不直接面向最终消费者,芯片设计公司的客户都是一些诸如PC、MP3、手机等消费电子品牌厂家,所以有些实行全球统一采购的跨国公司,会要求统一出口芯片,然后以原料进口形式回到国内再进行生产。
不过,造成"国货复进口"额增长迅速的更大原因,还在于我国的现行产业税收政策。
"说白了就是避税。"上述业界人士表示,国内目前对芯片产品的内销需要征收17%的增值税,而对芯片出口实行17%的出口退税政策。17%的增值税让不少芯片设计企业寻找变通之法——通过出口享受的出口退税,抵消部分增值税,从而降低财务成本。
展讯通信的一位内部人士认为,基于发展半导体产业的特殊性和重要性,不少国家和地区在发展这一产业时都给予非常大的优惠政策,尤其在税收方面,比如新加坡只征收3%的增值税,中国台湾是10%,韩国是5%。
事实上,对于鼓励芯片业发展,国家并非不无考虑。2000年由国务院公布的<鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策>(业内称"18号文件")就规定,视同于软件公司的芯片设计公司,2010年前按17%的法定税率征收增值税,对实际税负超过3%的部分即征即退。不过,这一优惠条款在2005年终止以后,芯片产品就完全等同于普通商品按17%税率征收增值税。
没有优惠的增值税政策,中国芯片设计公司只好采用"国货复进口"的迂回政策。分析人士认为,高额"国货复进口"数字背后的实质,是产业发展需求与现行税收政策的矛盾。
IC设计业受压
事实上,"国货复进口"这一方法在给企业减轻财务压力的同时,却给企业经营增加了巨大难度。
鼎芯通讯(上海)有限公司一位内部人士表示,先出口后进口的方式,给企业运营带来了极大的不便。一方面,产品销售难以实现在境内报表,而"复进口"的产品也很容易产生商标产权方面的纠纷;另一方面,由于当下的海关通关、物流等配套制度仍只能适应传统产业,造成了芯片交货周期过长等问题,对发展客户带来很大影响。此外,外汇政策的变动也带来不可控性。
"很多人都在寻找变通方法。"半导体产业研究中心高级分析师李珂对记者表示,比如在上海和苏州,当地政府帮助企业建立虚拟保税区,产品不需要真正流通到境外便可完成出口转进口,"然而这不是解决问题的根本方法"。
上文提及的芯片设计公司负责人称,目前,业界把希望寄托于两部法令的出台:一是提交正在召开的十届全国人大五次会议审议的<企业所得税法>,如果"两税合并"得以顺利执行,那么外资芯片设计公司将不再享受"特别优惠"的所得税待遇,而是和国内芯片企业站在同一起跑线上;二是鼓励产业发展的"18号文"修改法案,"如果在税收、投资等政策上确实惠及企业,中国半导体产业必将迎来一个新的发展高峰期"。
评论
四年半前的同一媒体同样报道“国内需求靠进口 国产芯片80%出口” 21世纪经济报道 2002-09-29
半导体迷局：国内需求靠进口 国产芯片80%出口
21世纪经济报道 2002-09-29
见习记者 高改芳 上海报道
9月26日，位于上海的中芯国际集成电路制造有限公司一宣布二厂、三厂正式投片，计划年底达到月产3万片的产能。“能提供铜制程与光掩膜服务，中芯代表了目前内地半导体制造技术的最高水平。”上海张江集成电路开发总公司有关人员这样说。
目前，中芯月产能在近1.7万片，有80％是出口的。中芯总裁兼执行长张汝景向记者介绍。
有关资料显示，国内半导体生产线上的产品大多是来自国外的设计与订单，
80％出口。而国内半导体的市场需求80％依靠进口。一进一出的80％，让人看不懂半导体产业。
市场空缺
“我国集成电路市场的年增长率约为30％。2001年我国集成电路市场约为
1200亿人民币，消耗集成电路数262亿块，而国内生产职能提供其中的15.6％，其余全部依靠进口。到2005年，我国集成电路市场将达3300亿人民币。即使再建成10条以上的生产线，也只能满足25％的市场需求。”上海集成电路行业协会理事长，中国科学院院士邹世昌教授说。据信息产业部提供的数字，2001年世界半导体市场收入下滑31.7％，但中国半导体的投资却增长了113％。
环上海的长三角地区是目前芯片制造投资最密集的地方。内地目前拥有4条已经投产的8英寸0.35微米以下的芯片生产线：中芯国际一厂和二厂，华虹NEC和位于天津的摩托罗拉。其中三条线在上海。此外长三角地区在建的8英寸芯片厂还有上海宏力半导体、上海贝岭、上海先进半导体、苏州和舰科技以及与其的台积电。
国家和企业都希望通过引进生产线满足国内庞大的需求。但目前已经投产的、代表我国半导体制造最先进技术的中芯国际，绝大部分产品都出口。一个有趣现象是，日本、美国、新加坡、意大利等国的驻沪领事成了中芯投产典礼上的特殊客人。知情人士解释，一方面中芯大多数的人才、设备都来自这些国家；另一方面，他们也是中芯主要的客户。
出口的芯片有相当一部分被再次加工后，重新进口。一个圈子绕下来，利润留在国外，国内工厂所得的只是低廉的浅层技术加工费。
核心技术空缺
核心技术空缺，是造成这个现象的原因之一。
“国内市场很大，可我们的客户群集中在日本、美国。内销很少，主要是国内的技术落后，设计公司刚刚起步，需要一个一学习、了解的过程。”中芯副总经理谢志峰解释道。
半导体产业包括三大产业群：IC设计公司（Fabless）、加工厂（Foundry）和封装测试厂。其中IC设计以人为主，是脑力密集型的产业。加工厂是资金密集、技术密集、高进入障碍的产业。下游的封装测试厂相比之下是中等投资密集和风险的产业。
我国的半导体产业集中在中、下游的芯片制造阶段。2000年，国内整个设计业只有1亿美元的产值，占国内半导体市场的1％，国内场的0.8％。被发达国家半导体发展的趋势是把芯片制造转移到国外，本国内的IC设计公司大量增加。以美国为例，从1990到2000年的10年间，IC设计公司增加了将近10倍；总市值增加了125倍。营业额的年增长率是半导体工业的3倍。
中芯国际提供的资料显示，从技术含量来讲，国内70％以上的公司还在使用
0.35微米及以上的制程工艺，与世界一流的代工厂相差好几个时代。
专利的数量与质量是衡量企业、地区或国家集成电路实力的重要标志。专门从事专利集成电路实力的重要指标。专门从事专利数据研究的恒和顿数据科技有限公司提供本报数据，在IC领域，中国申请的专利数仅占世界的1.74％。在中国，该领域专利圈地最多的是日本占43.5％，其次是美国15.8％和韩国13.9％，本土的申请仅为8％。今年上半年，在中国申请专利的中国企业中，数量最多的是北京，占4.4％，上海仅占1.47％。
目前我国集成电路的主力队伍之一——六大主要芯片制造厂：华越（1980年成立）、上海贝岭（1988）、无锡华晶（1989）、北京首钢日电（1991）、上海先进（1995）、上海华虹NEC中（1997），有五家在长三角地区。据恒和顿数据提供的数据，这些企业十几年来加起来只取得了6项自主知识产权。
“由于缺乏自主知识产权，没有独立下单投片的腾里，所以只能接别人的设计和订单代为加工。”邹世昌教授也认为造成国内生产线上80％产品出口的原因是集成电路设计水平落后。“我国的IC设计不仅水平不够，在数量上也绝对满足不了需求。”清华大学微电子所的张洵博士这样说。
一条投资10亿美元的芯片生产线，每个月能生产3万至4万片8英寸晶圆片。那么至少几十家设计公司向其订货，才能“喂饱”这条生产线。而芯片厂只有连续5
年都“吃饱”了才能赚回投资。
而2002年上半年，据对上海36家芯片设计企业的统计，这些设计公司的总资产值不到2亿人民币，其中产值超过500万的只有15家，能独立下单的不足10家。
“这种现象不仅反映了我国半导体技术落后，而且说明我国半导体产业链的不完善”。有关专家这样说。
政策矛盾
除去技术，目前的税收政策也似地国内厂商情愿将芯片出口再加工。
“内地一个特殊的情况是法制化不够。就拿税制来说，我只知道出口导向的优惠政策有很多，而内销的，我不了解。据说高科技企业的增值税可以从17％降到6％，甚至3％，但实际操作起来远没有那么简单，我从来没有搞清楚过。”张汝京在记者招待会上公开表示。
一位不愿透露姓名的业内专家告诉记者，国家鼓励出口的税收政策也使企业更倾向接受国外订单。“18号文件（《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干规定》）的精神是鼓励外资企业在内地兴办高科技企业，而内销其实是众多IC生产企业的重要目标。但同时，为了出口创汇，我国一直实行以出口为导向的税收制度。大政方针的矛盾是隐藏在技术后面，更为严重，更为关键的问题。”这位人士说。
内地至少上海的芯片制造厂，其原材料都是进口的，企业需要用外汇支付关税、增值税。如果芯片制造企业将其产品内销，只能以人民币结算。这样企业为了保持外汇平衡只能以较高的价格向国家外汇管理局购买外汇，增加了企业的运营成本。而且，如果产品内销，企业将不能享受出口退税的优惠政策。另一方面，出口越多，企业获得国家支持的优惠政策就越多。不仅如此，当半导体半成品在内地各厂之间进一步加工、组装的时候，我国也要征收增值税。而在国外，半成品是不征税的。这样也似地芯片制造厂情愿把半成品芯片拿到境外加工封装。加上我国半导体产业链本身就不完善，国内生产线上80％的芯片出口而国内厂商又大量进口同类产品的问题就被放大了。
“尽管各地为半导体的发展制定了各种优惠政策，但如果税收政策的宏观导向不做调整，最终将极大影响我国半导体产业的发展。”
按市场规律发展
“我们现在还处于用市场换技术，以利润换技术的时代。”有关专家这样看待目前半导体市场上的利润外流现象。这位专家认为，根据国外统计数据，1元集成电路的产值将带动10元左右电子产品产值和100元国民经济的增长。发展半导体产业是怎么强调都不过分的。而“与国外相比，我们的政策还不够好，而不是过头了，因为我国的半导体产业还是幼稚产业。我们应当让我国的半导体按照市场规律好好地、不受外界干扰地发展几年”。
国家信息产业部集成电路处处长徐小田认为，我国的半导体产业还刚刚起步，要解决的问题有很多。而政府会抓住税收和市场这两个关键因素，创造适合半导体产业发展的良好环境。
紧随中芯之后，上海宏力半导体预计明年元旦投产。宏力的一位高层管理人员认为，IC代工企业的发展将培育和带动IC设计公司的发展。台湾便是如此，先是IC代工生产，然后IC设计获得了发展，目前台湾成为了仅此于美国的IC设计地区。
届时，中国的IC产业链才能真正发展完备。群聚效应一旦形成，相应的法律、政策
的改革自然会跟上。至于是否会有企业因盲目投资而最终走向破产，应当由市场规律来决定。
评论
中国国家税务总局2004年12月宣布,已将芯片产品出口退税比率由13%提升至17%
分析称芯片出口退税政策有助国内芯片业发展
http://www.sina.com.cn 2005年01月07日 新浪科技
新浪科技讯 北京时间1月7日消息，分析人士和芯片厂商近日表示，中国政府增加芯片和电子产品厂商出口退税的政策有助于提升这些厂商的利润率和国际竞争力。
中国国家税务总局上月宣布，已将芯片产品出口退税比率由13%提升至17%，而就在2004年1月，这一比率刚刚由17%下调至13%。同时，国家税务总局还提升了其它电子产品出口退税的比率，包括手机和通信设备等等。分析人士称，出口退税比率的增加有效的抵消了
增值税退税政策取消给国内芯片和电子产品厂商带来的负面影响。大和研究所地区研究主管普拉纳布-萨玛(Pranab Sarmah)表示：“中国国家税务总局颁布的最新出口退税政策将大大提升国内芯片厂商的竞争力。”
中国最大的芯片厂商中芯国际预计，芯片产品出口退税比率的调整将使该公司第四季度的利润率提高2个百分点以上。中芯国际投资者关系部门高级经理卡尔文-拉乌(Calvin Lau)表示：“今年1月国家税务总局将芯片出口退税的比率由17%下调至13%，这一原因导致我们的毛利率减少了4个百分点。”
在最新的芯片出口退税政策出台以前，由于芯片价格的下跌，中芯国际下调了2004财年第四季度的收益预期。中芯国际预计第四季度的毛利率将比第三季度下滑6个百分点。根据中芯国际公布的第三季度财报，出口在该公司2.75亿美元(约合21.5亿港元)的季度销售额中占到90%的比例。
此前，部分电子产品厂商也发布了第四季度财务预警。由于今年11月手机产品销售额下滑了58%，TCL通信预计该公司第四季度将出现亏损。TCL通信和宁波波导等公司的例子从一定程度上反映出中国硬件产业普遍遇到了利润率下滑和生产能力过剩的问题。目前，中国政府还向在国内销售芯片产品的芯片厂商提供增值税退税，不过这一政策将从今年4月1日起取消。
此前，美国一些芯片制造商指出，中国对进口的半导体产品征收17%的增值税，与此同时，虽然中国国内厂商也要交纳增值税，但他们却可以享受14%的退税，这种做法违反了世界贸易组织(WTO)原则，构成了地区行业保护。2004年3月，美国方面正式向WTO提起了诉讼请求。不过4个月以后，中美双方就此达成了和解，中方承诺从2005年4月1日起取消增值税退税政策。
根据IC Insight研究公司公布的数据，2004年中国芯片市场总产值达到了400亿美元，而国内生产的芯片只能满足国内市场9%的需求。不过到2008年，中国国产芯片将在国内市场占到30%的市场份额，届时中国芯片市场的总产值也将达到660亿美元。Gartner北京部门的首席分析师蒂娜-唐(Tina Tang)表示：“在增值税退税政策取消以后，中国政府肯定会采取其它措施推动国内芯片产业发展，我们预计中国政府还可能会给予国内芯片厂商其它方面的税费优惠。”
评论
2004年7月报道芯片出口退税即将取消, 2004年10月1日正式实施
芯片出口退税即将取消
本报讯 2004年7月14日，中国常驻世贸组织代表孙振宇大使和美国常驻世贸组织大使戴利在日内瓦正式签署了“中美关于中国集成电路增值税问题的谅解备忘录”。美方撤回在世贸组织争端解决机制下的申诉。至此，中美在世贸组织争端解决机制项下的集成电路（即芯片）增值税争端得到解决。
谅解备忘录的主要内容为：（1）中方将于2004年11月1日前修改有关规定，调整国产集成电路产品增值税退税政策，取消“即征即退”的规定，并于2005年4月1日起正式实施；（2）谅解备忘录签署前享受上述政策的企业及产品可继续执行“即征即退”政策直至2005年4月1日；（3）中方将于2004年9月1日前宣布取消国内设计国外加工复进口的集成电路产品增值税退税政策，2004年10月1日正式实施；（4）谅解备忘录不影响中国和美国在世贸组织项下的权利和义务。
今年3月18日，美国就中国集成电路增值税退税政策提出世贸组织争端解决机制下的磋商请求，启动了世贸组织争端解决程序。中方于3月26日答复美方，同意与美进行磋商。中国商务部会同发改委、财政部、信息产业部、海关总署、税务总局等成立了磋商工作小组，与美方进行了谈判。4月27日，中美双方在日内瓦举行了世贸组织争端解决机制项下的磋商，欧盟、日本、墨西哥作为本案第三方加入了磋商；中美双方又于5月27日、6月15日和7月1日至2日分别在北京和华盛顿举行了三轮磋商，并于7月2日就谅解备忘录的主要内容达成共识。▲
（汪楠）
《环球时报》 (2004年07月16日 第十七版)
加拿大电商昨天我把提单复件发给了客户，今天收到了他回信，如下： Dear Nicholas, please send all shipping documents. We will check B/L copy and we will reply ASAP. Thank you Best Regards ......................................... 加拿大电商刚从事这行半年，对电子行业不了解，自己整理了些，算是学习，供大家分享，也请大家补充。我毕竟是个文科生，对这方面知识严重欠缺。 DVD:英文全名是Digital Video Disk, 即数字视频光
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