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申报资料 向征税部门提供的资料 生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料： 《增值税纳税申报表》及其规定的附表； 退税部门确认的上期《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报汇总表》； 税务机关要求的其他资料。 向退税部门提供的资料 生产企业向征税机关的退税部门办理”免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料： 《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报汇总表》(一式四联，退税部门签章后返企业留存一联，资料中装订一联，上级退税机关留存一联，银行退库留存一联)； 《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》（一式四联，退税部门签章后返企业留存一联，资料中装订一联，上级退税机关留存一联，银行退库留存一联）； 经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》； 有进料加工业务的还应填报： 《生产企业进料加工登记申报表》（一式三联）； 《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（一式三联）； 《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（一式三联）； 《生产企业进料加工贸易免税证明》（一式三联） 进料加工贸易报表一式三联为退税部门签章后返企业留存一联，资料中装订一联，退税部门留存一联。 装订成册的报表及原始凭证： 《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》； 与进料加工业务有关的报表； 加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）； 经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明； 代理出口货物证明； 企业签章的出口发票； 主管退税部门要求提供的其他资料。评论
《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求及数据来源 “出口货物免税销售额”填报享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全的）免抵退出口货物人民币销售额； “免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部单证齐全的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期； “免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报； 若退税部门审核《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报汇总表》的“累计”申报数与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。
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生产企业出口货物“免、抵、退”税申报明细表》主要项目的申报要求及数据来源 企业按当期在财务上做销售的全部出口明细填报《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》，对单证不齐无法填报的项目可为空，并在“单证不齐标志”栏内按填表说明的要求做相应标志； 对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申报参与免抵退税的计算，可单独生成填报《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》，在“单证不齐标志”栏内填写原申报时的所属期和申报序号。 中标销售的机电产品，应在备注栏内填注“ZB”标志。退税部门人工审单时应审核规定的特殊退税凭证；计算机审核时将做特殊处理； 对前期申报错误的，当期可进行调整，原则上是采用将原度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐值有差额的，也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）； “序号”：由4位流水号构成（如0001、0002、…），序号要与申报退税的资料装订顺序保持一致； “出口销售额（美元）”：为出口发票上列明的美元离岸价，若以其他价格条件成交的，应按规定扣除运保佣费；若为其他外币成交的折算成美元离岸价填列；若出口发票的离岸价与报关单等凭证的离岸价不一致时，应附有关情况说明； “单证不齐标志”缺少报关单的填列B，缺少核销单的填列应字母。
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《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》主要项目的申报要求及数据来源 “进口料件实际进口额”：指手册使用期间已向税务机关申报的该手册的实际进口料件的人民币到岸价，不包括不付汇的客供辅料进口额。 “复出口货物实际出口额”：指手册使用期间已报关离境，并经税务机关审核通过的该手册的复出口货物人民币离岸价。 “剩余边角余料”：指手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额。 “结转至其它手册料件”：指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其它手册的进口料件金额。 “其它”：指进口料件发生销售、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了当期的料件进口额，并向税务机关申报过，则不再参与本栏的计算。 “剩余残次成品”：指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额。 “结转至其它手册产品”：指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，结转至其它手册或销售给其它企业的产品销售额。 “其它”：指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额。
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《生产企业进料加工进口料件申报明细表》主要项目的申报要求及数据来源 “海关进料加工手册号”：为《进料加工登记手册》号码； “进口货物报关单号”：为12位编码，按进口货物报关单右上角9位编码+1+两位项号（01、02、┄）填报； “进口商品代码”：为进口货物报关单上的进口商品代码； “进口商品名称”：为进口货物报关单上的进口货物名称； “计量单位”：为进口货物报关单上的计量单位； “数量”：为进口报关单上注明的进口数量，当实际进口数量与报关单数量不符时，以实际数量为准（应附有关说明材料或证明）； “海关核销免税进口料件组成计税价格”=“到岸价格（￥）+“海关实征关税和消费税”。
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《生产企业进料加工登记申报表》主要项目的申报要求及数据来源 “海关进料加工手册号”：为《进料加工登记手册》号码； “币别”：为《进料加工手册》（或合同）进口总值和出口总值的币别； “计划进口总值”：为《进料加工手册》（或合同）的进口总值； “计划出口总值”：为《进料加工手册》（或合同）的出口总值； “计划分配率”：计划进口总值/计划出口总值； “手册有效期”：根据海关核定的进料加工手册的有效期填报。 ［此帖子已被 天天向上 在 2004-7-21 15:39:20 编辑过］
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《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》主要项目的申报要求及数据来源 “当期免抵退出口货物销售额（美元）”：为企业当期全部免抵退出口货物美元销售额，等于当期出口的单证齐全部分和单证不齐部分美元销售额之和，与《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》中当期全部免抵退出口货物美元销售额合计数相等； “当期免抵退出口货物销售额”：为企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额，等于当期出口的单证不齐部分和单证齐全部分人民币销售额之和。“当期免抵退出口货物销售额（美元）”与在税务机关备案的汇率折算的人民币销售额； “单证不齐销售额”：为企业当期出口的单证不齐部分免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》中当期出口单证不齐部分的人民币销售额合计数相等； “单证齐全销售额”：为企业当期出口的单证齐全部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》中当期出口单证齐全部分切经过退税部门审核确认的人民币销售额合计数相等； “前期出口货物当期收齐单证销售额”：为企业前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》中前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的人民币销售额合计数相等； “单证齐全出口货物销售额”：为企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退人民币销售额。本栏包含修理修配、中标机电产品视同出口按免抵退税办法办理的人民币销售额； “不予免抵退出口货物”：为企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关办理”免、抵、退”税申报手续，应视同内销货物征税的免抵退出口货物人民币销售鹅。根据企业申报”免、抵、退”税情况及出口电子信息统计测算填报； “出口销售额乘退税率”：为企业当期全部（包括单证不齐全的）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积，应与《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》中企业当期全部（包括单证不齐全的）免抵退出口货物人民币销售额乘征退税率之差乘积的合计数相等； “上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”：应与上期《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报汇总表》“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”相等； “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”：应与当期开具的《生产企业进料加工免税证明》合计数相等； “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”：当计算结果小于0时按0填报； “结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”：当计算结果小于0时按0填报； “出口销售额乘退税率”：为当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积，应与《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》中当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额乘退税率的合计数相等； “上期结转免抵退税额抵减额”：为上期《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报汇总表》中的“结转下期免抵退税额抵减额”； “免抵退税额抵减额”：应与当期开具的《生产企业进料加工免税证明》中的合计数相等； “免抵退税额”：当计算结果小于0时按0填报； “结转下期免抵退税额抵减额”：当计算结果小于0时按0填报； “增值税纳税申报表期末留抵税额”：应与《增值税纳税申报表》“期末留抵税额”相等； “当期应退税额”：为按规定计算公式计算出且经过退税部门审批的应退税额；累计数反映本年度年初到当期应退税额的累计；新发生出口业务的生产企业，12个月内当期应退税额按0填报； “当期免抵税额”：为“免抵退税额”与“当期应退税额”之差；累计数反映本年度年初到当期应免抵税额的累计； “与增值税纳税申报表差额”：为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》有关项目进行调整。 新发生的出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等。
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资料不全。。。。。大家有什么还想要的请跟贴说明，我再发上来。[em68] [em68] [em68]
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天天向上你好厉害，懂得这么多，我要向你好好学习！
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我也不懂什么的。[em8] [em8] [em8] 三人行必有我师，大家相互学习~~~~~[em1]
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[em28] [em28] [em28] [em28] [em28] [em28] [em48] [em48] [em48]
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原来帖子可以这样好滴[em12] [em12] [em12] [em12] [em12]
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[em4] [em4] 天天好棒!!外贸的有没有呀,呵呵~~~~~~~~~[em59]
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真的是要更详细的呀，我想要例如会计处理，申报程序方面的呢！先谢楼主了，你真好人！！！[em75] [em75]
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申报程序 生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，生成”免、抵、退”税预申报电子数据，报退税部门预审。预审后根据预审结果对由于出口企业数据采集时录入错误的数据进行调整（在计算应用初期最好实行预审，在”免、抵、退”税的计算机应用程序掌握很熟练后也可以不用预审）。生成以下申报表并加盖相关印章： 《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报汇总表》 《生产企业出口货物”免、抵、退”税申报明细表》 《生产企业进料加工登记申请表》 《生产企业进料加工进口料件申报明细表》 《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》 向主管征税的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向退税部门办理退税申报。 销售出口货物业务的帐务处理 1、商品托运出口 ⑴出库待运时， 出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证，作会计分录。 借：待运和发出商品－××商品 贷：库存商品 ⑵出口交单时， 出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。 借：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元 －人民币 贷：自营出口销售收入－人民币 ⑶结转销售进价， 对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。 借：自营出口销售成本－××商品类别 贷：待运和发出商品 或 贷：库存商品 ⑷出口收汇时， 银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。 借：汇兑损益 银行存款 贷：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元 －人民币 汇兑损益 2、支付国外费用 ⑴国外运费 商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录： 贷：自营出口销售收入 红字 贷：银行存款 ⑵国外保险费 出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。 贷：自营出口销售收入 红字 贷：银行存款 ⑶国外佣金 国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种： A．明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入” B．暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录， 贷：自营出口销售收入 红字 贷：应付外汇帐款－应付佣金 采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录， 借：汇兑损益 银行存款 应付外汇帐款－应付佣金 贷：应收外汇帐款－有（无）证出口 采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录， 借：应付外汇帐款－应付佣金 贷：银行存款 C．累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，作会计分录： 借：经营费用－累计佣金 贷：银行存款 ⑷预估国外费用 季度预估时，作如下会计分录： 贷：自营出口销售收入 红字 贷：应付外汇帐款－应付佣金 其他应付款－预估国外运保费 季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。 3、支付国内费用 出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录： 借：经营费用 管理费用 贷：银行存款 4、出口销售退回 商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理： ⑴对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录： 贷：自营出口销售收入 红字 贷：应收外汇帐款 或 贷：应付外汇帐款 （货款已收回） 同时冲销原销售进价，即作： 借：库存商品 借：自营出口销售成本 红字 已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录： 借：应交税金－应交增值税（出口退税） 自营出口销售成本（消费税） 贷：自营出口销售成本（按征退税率之差计算） 银行存款 ⑵如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。 对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。 ⑶如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录： 补交应退的税款时，会计分录同上。 出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录： 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：应收出口退税 （按退税率计算） 自营出口销售成本 （按征退税率之差计算）
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出口货物退（免）税的帐务处理 出口企业将出口货物的退税凭证（主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等，下同）收齐，并按要求装订成册，填列《出口货物退（免）税申报表》后，按期向其主管的税务机关申报退税。 1、出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录： 借：应收出口退税－增值税 －消费税 贷：应交税金－应交增值税（出口退税） 自营出口销售成本 （指消费税） 2、出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录： 借：自营出口销售成本 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 3、实际收到退税款时，作如下会计分录： 借：银行存款 贷：应收出口退税－增值税 －消费税 4、对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录： 借：自营出口销售成本 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 应收出口退税－消费税 5、对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录： 借：自营出口销售成本 贷：应收出口退税－增值税 －消费税 6、对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录： 借：应交税金－应交增值税（出口退税） 自营出口销售成本（消费税） 贷：自营出口销售成本（不予退税） （按征退税率之差计算） 银行存款 对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。
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国内货物采购业务的帐务处理 根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。 1、购进货物验收入库，同时支付货款时， ⑴采用支票、银行汇票等票据结算的， 借：商品采购 经营费用 应交税金－应交增值税（进项税额） （根据增值税专用发票上注明的税额记帐） 贷：银行存款或其他货币资金 商品验收入库时： 借：库存商品 贷：商品采购 ⑵采用商品汇票等结算方式的， 借：商品采购 经营费用 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（交货费用） 应付票据（商品进价＋进项税额） 商品验收入库时， 借：库存商品 贷：商品采购 2、购进商品的溢余和补缺 ⑴购进商品发生溢余时， 借：库存商品 贷：待处理财产损溢 查明原因，分别不同情况处理： A．属于自然溢余，抵减“经营费用” 借：待处理财产损溢 贷：经营费用－商品溢余 B．属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时： 借：待处理财产损溢 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 C．属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存， 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 同时将溢余的商品作为代管商品处理。 ⑵购进货物发生短缺与损耗时， 借：待处理财产损溢 贷：商品采购 （进价） 查明原因后，分别处理： A．属于正常损耗，不作“进项税额转出”； B．属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失， 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 应交税金－应交增值税（进项税额转出） C．属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”） 借：经营费用 贷：待处理财产损溢 应交税金－应交增值税（进项税额转出） D．属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。 借：营业外支出 银行存款 贷：待处理财产损溢 应交税金－应交增值税（进项税额转出）
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进口原辅料件业务的帐务处理 一、报关进口环节 出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录： 借：商品采购－进料加工－××商品名称 贷：应付外汇帐款（或银行存款） 支付上述进口原辅料件的各项目内直接费用，作如下会计分录： 借：商品采购－进料加工－××商品名称 贷：银行存款 二、交纳进口料件的税金 出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录： 借：应交税金－应交进口关税 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 同时将进口关税结转到“商品采购”成本中，作如下会计分录： 借：商品采购－进料加工－××商品名称 贷：应交税金－应交进口关税 对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作上述会计分录。 三、进口料件入库 进口料件入库后，财会部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录： 借：材料物资－进料加工－××商品名称 贷：商品采购－进料加工－××商品名称
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进口料件加工业务的帐务处理 进口料件加工有两种形式，一种是作价加工，另一种是委托加工，出口企业应根据不同的加工形式作帐务处理。 一、作价加工形式 (一)出口企业采用作价加工形式的，必须持『进料加工登记手册』、增值税专用发票复印件等有关单证，向其主管的税务机关申请开具“进料加工贸易申请表”。同时出口企业根据所订加工合同，凭储运或业务部门开具的出库凭证，依开具的增值税专用发票，作如下会计分录： 借：银行存款或应收帐款 贷：其他销售收入－作价加工销售－进口料件 应交税金－应交增值税（销项税额） 出口企业凭税务机关开具的“进料加工贸易申请表”向加工企业收取的作价销售进口料件的销项税额不计征入库。 同时结转作价加工材料成本 借：其他销售成本 贷：材料物资－进料加工 收回加工成品后，财会部门应凭储运或业务部门开具的商品入库通知单及加工单位开具的加工产品的增值税专用发票，作如下会计分录： 借：库存商品－××商品名称（含加工费） 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 二、委托加工形式 出口企业将进口料件以委托形式进行加工，财会部门应根据所订加工合同，凭储运或业务部门开具的出库及加工凭证以及加工单位开具的实物收据，作如下会计分录： 借：加工商品－加工单位－进口料件名称 贷：材料物资－进料加工－××商品名称 支付加工单位加工费时，财会部门应根据加工单位开具的加工费增值税专用发票，作如下会计分录： 借：加工商品－加工单位－进口料件名称（含加工费） 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 收回加工成品后，财会部门应根据储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录： 借：库存商品 贷：加工商品－加工单位－进口料件名称（材料成本＋加工费） 采用委托加工形式的，不需到其主管税务机关申请办理“进料加工贸易申请表”。
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进料加工复出口货物退（免）税的帐务处理 一、作价加工形式复出口货物 出口企业将进料加工复出口货物收回并报关出口，财务上作销售，退税凭证收齐并按规定装订成册后，应填列《出口货物退（免）税申报表》，按期向其主管的税务机关申报退税。 出口企业申报退税时，按以下公式计算当期申报的应退税款后，作如下会计分录： 当期应退增值税＝复出口货物增值税专用发票上注明的金额×退税率－“进料加工贸易申请表”上进口料件组成计税价格×复出口货物退税率+进口料件交纳的进口环节增值税 当期应退消费税＝复出口货物消费税专用缴款书上注明的税额 借：应收出口退税－增值税 －消费税 贷：应交税金－应交增值税（出口退税） 自营出口销售成本（消费税） 出口企业申报复出口货物退税手续后，应按以下公式计算当期不予退税的税额，并作如下会计分录： 当期不予退税的税额＝（复出口货物增值税专用发票上注明的金额－“进料加工贸易申请表”上进口料件的组成计税价格）×（复出口货物的征税率－退税率） 借：自营出口销售成本 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 实际收到退税款时，作如下会计分录 借：银行存款 贷：应收出口退税－增值税 －消费税 二、委托加工形式复出口货物 出口企业申报退税时应按以下公式计算当期申报的应退税款后，作如下会计分录： 当期应退增值税＝复出口货物加工费增值税专用发票上注明的金额×复出口货物退税率＋委托方为加工复出口货物国内采购原辅材料增值税专用发票上注明的金额×原辅材料适用的退税率+进口料件交纳的进口环节增值税 当期应退消费税＝复出口货物消费税专用缴款书上注明的税额 借：应收出口退税－增值税 －消费税 贷：应交税金－应交增值税（出口退税） 自营出口销售成本（消费税） 出口企业申报复出口货物退税手续后，应按以下公式计算当期不予退税的税额，并作如下会计分录： 当期不予退税的税额＝加工费增值税专用发票注明的金额×（复出口货物征税率－退税率）＋国内采购原辅材料增值税专用发票上注明的金额×（原辅材料征税率－退税率） 借：自营出口销售成本 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
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来料加工复出口货物的会计核算 来料加工是指由外商提供一定的原材料、零部件、元器件，交由我方加工生产后复出口给对方，收取一定工缴费的业务。来料加工出口业务就对外签定合约承担执行的责任来看，可以分成由外贸企业和加工工厂承担两种，前者属外贸的自营业务，后者属代理性质。下面就承担责任不同将外贸企业有关来料加工复出口货物业务的帐务处理分述如下： 一、由外贸企业承担合同责任的来料加工复出口货物的帐务处理 外商提供的来料加工的原辅材料，虽然在报关进口时，外贸企业不支付原辅材料的价款，但在实际操作中，在外贸企业的帐务处理上，仍有两种核算形式，一种是以名义价格核算来料加工原辅材料的进口价，即作价；另一种不核算来料加工原辅材料的成本，仅核算记载来料加工原辅材料的进口数量。具体采用哪种核算形式，可根据外贸企业与外商签订的合约而定。下面以作价核算原辅材料成本为例说明。 报关进口来料加工原辅材料时，根据合约规定等有关单证，作如下会计分录： 借：材料物资－国外客户名称－来料名称 贷：应付外汇帐款－客户名称 （不需支付） 将外商作价的原辅材料拨交加工厂时，应区别“作价加工”和“委托加工”方式，作如下不同的会计分录： 采用作价加工报关的（以进口原价拨交加工厂）， 借：银行存款或应收帐款 贷：其他销售收入－作价加工销售－国外来料 （开具普通销货发票，不计算来料加工的销项税额） 同时结转材料成本， 借：其他销售成本－作价加工销售－国外来料 贷：材料物资－国外客户名称－来料名称 委托加工方式拨交的， 借：加工商品－加工厂 贷：材料物资－国外客户名称－来料名称 加工厂交来成品时，应区别“作价加工”和“委托加工”方式，作如下不同的会计分录： 采用作价加工的， 借：库存商品－国外客户名称－产品名称 贷：银行存款 应收帐款 采用委托加工的， 借：库存商品－国外客户名称－产品名称 贷：应付帐款－加工厂（加工费） 加工商品－加工厂 库存商品＝作价原辅材料成本＋加工费 外贸公司对加工厂交来的成品，对外办理出口托运时，应凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，作如下会计分录： 借：待运和发出商品－加工商品名称 贷：库存商品－国外客户名称－加工商品名称 财会部门收到业务或储运部门交来成品已出运的有关出口单证及向银行交单的联系单时，应根据出口发票作如下会计分录： 借：应收外汇帐款－客户名称（美元，人民币）（加工费金额） 应付外汇帐款－客户名称（合约规定的原辅材料价格） 贷：其他销售收入－来料加工－成品名称 同时结转来料加工复出口货物成本， 借：其他销售成本－来料加工－成品名称 贷：待运和发出商品－成品名称 外贸公司收到来料加工复出口货物的工缴费时，应凭结汇水单作如下会计分录： 借：应付帐款－国内加工厂（加工费） 银行存款 贷：应收外汇帐款－客户名称（美元，人民币） 外贸企业在每批货物加工完成报关出口后，应持来料加工进口、出口货物报关单、来料加工登记手册、出口收汇核销单、工缴费的发票复印件等有关凭证资料，向其主管的税务机关申请办理“来料加工贸易免税证明”。在税收处理上，只要外贸企业办理的是“来料加工登记手册”，不管其来料的原辅材料是否作价核算，在拨交给国内加工厂加工时，均不缴纳增值税，加工企业凭外贸企业所在地主管税务机关出具的“来料加工贸易免税证明”，免征其加工环节的增值税、消费税。货物复出口后，不予退税；对在加工环节耗用国内配套的原辅材料的已征税款也不予退税，并从当期销项税额中扣减。 二、由加工厂承担合同责任的来料加工复出口货物的帐务处理（以作价为例） 外贸企业收到外商提供的作价原材料，所作的会计分录； 对外商提供的作价原辅材料在拨交加工厂生产时，应凭储运或业务部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，作如下会计分录： 借：应收帐款－国内加工厂 贷：材料物资－国外客户名称－来料名称 对外商作价的原辅材料，在加工厂交成品时，根据储运或业务部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单，作如下会计分录： 借：库存商品－国外客户名称－成品名称 贷：应收帐款－国内加工厂（来料成本） 应付帐款－国内加工厂（按合约规定应收的工缴费）。
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代理出口货物的会计核算 一、收到代管商品 财会部门应根据储运或业务部门开具的盖有“代理业务”戳记的入库单，按合同规定出口金额扣除手续费后，作如下会计分录： 借：受托代销商品－客户－商品名称 贷：应付帐款－国内委托单位（代理商品货款） 二、代办出口托运 受托方根据代理出口合约及代管商品，代办出口单证并向运输单位办理托运手续时，应根据业务储运部门开具的盖有“代理业务”戳记的出库单，作如下会计分录： 借：待运和发出商品－商品名称 贷：受托代销商品－客户－商品名称 三、代办出口交单 受托方在代理商品装运出口后，在信用证规定日期内，将全套出口单证按合同规定结算方式向银行办理交单手续时，财会部门应凭储运部门通知，作如下会计分录： 借：应收外汇帐款－有证出口－客户（美元，人民币） 贷：代购代销收入－代理出口（收入）－商品名称 同时，结转代理出口进价， 借：代购代销收入－代理出口（成本）－商品名称 贷：待运和发出商品－商品名称 四、出口收汇 银行收妥货款扣除银行费用，受托方根据银行结汇水单作如下会计分录： 借：银行存款 应付帐款－国内委托单位（银行费用） 贷：应收外汇帐款－有证出口－客户（美元，人民币） 应付帐款－国内委托单位（汇兑损益） 五、代付国外费用 对代理出口发生的国外费用（运、保、佣费用），支付时应凭有关单据及银行购汇水单，作如下会计分录： 借：代购代销收入－代理出口（销售收入）－商品名称 贷：银行存款 同时结转， 借：代购代销收入－代理出口（销售成本）－商品名称 贷：应付帐款－国内委托单位（代付国外费用） 六、代付国内费用 代理出口的国内各项直接费用，应凭有关单据作如下会计分录： 借：应付帐款－国内委托单位（代付国内费用） 贷：银行存款 七、结算代理货款 代理出口业务在收妥货物结汇入帐、结算国内外各项费用及应收手续费后，应即按代销合同的规定向委托方结算代理货款，并作如下会计分录： 借：应付帐款－国内委托单位 贷：银行存款
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天天，佩服死你了！[em43]
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[em57] 好帖,长知识.
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资料准确的吗??依你的了!!你真伟大!!太谢谢你了!!你真好人呀!![em16] [em16] [em37]
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天天,很想和你交个朋友,如果你也愿意,加我:[email protected]
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不错[em55] [em55] [em55] [em55] [em55] [em55]
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天天，你说的是进料加工，那客户来料加工呢？你知道手续吗？？？[em28] [em28] [em28] [em28] [em28] [em28]
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行“免、抵、退”办法的有进出口经营权的生产性企业，在计算当期出口货物应退税、应免抵税、不予免抵税的税额时：当外购货物进项税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税额[当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物征收率一当期外购货物的进项税额+当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x（出口货物征收率一退税率）]，借记“应收补贴款（其他应收款）——应收出口退税（增值税）”科目，按规定计算的当期应予抵扣的税额（当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率—出口货物退税额），借记“应交税金——应交增值税（出口货物抵减内销产品应纳税额）”科目，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额[当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x（出口货物征收率—退税率）]，借记“主营业务成本（产品销售成本）（不予免抵税额）”科目；按应予退回的税额加上出口抵减内销产品应纳税额，贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”科目，按不予免抵税额，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。外贸会计能够学到这份儿上，真是不简单！！佩服佩服……除了学习，我还能干什么呢？[em28]
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外贸会计能够学到这份儿上，真是不简单！！佩服佩服……除了学习，我还能干什么呢？[em28]
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先学理论再学实践操作
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天天我真羡慕死你了，我对外贸会计不了解，可在义乌这边几乎每家工厂都跟外贸有关联，我以后如果想生存下去，还得拜个外贸会计的师傅，天天要不你收我这个徒弟得了。MSN：[email protected]
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greedycat我对外贸会计也不是很懂的 没操作过的 不要这样说我呀[em8] [em8] [em8] 羞死我啦[em59] [em59] [em59] 要找师傅找LZWLZW935斑竹吧[em11]
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楼主真是强啊，受益非浅
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关注。。。。。。。。。。。
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向天天学习
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好厉害的人物,好谦虚的态度呀.
加拿大电商刚从事这行半年，对电子行业不了解，自己整理了些，算是学习，供大家分享，也请大家补充。我毕竟是个文科生，对这方面知识严重欠缺。 DVD:英文全名是Digital Video Disk, 即数字视频光 加拿大电商昨天我把提单复件发给了客户，今天收到了他回信，如下： Dear Nicholas, please send all shipping documents. We will check B/L copy and we will reply ASAP. Thank you Best Regards .........................................
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