加拿大外贸
退关所涉杂费计当期销售费用
日前，一家生产型自营出口企业财务人员向当地税务机关咨询：该企业出口产品增值税实行免、抵、退税征收管理办法，前不久，一笔折合人民币200万元，涉及退税额12万元的出口货物发生退货退关，企业按照税务部门的要求补缴了12万元退税。现在货物从海关提回来了，成本为130万元，同时发生运输及相关代理服务等杂费2万元，该企业如何进行账务处理？
税务人员解释：《增值税暂行条例》规定，纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续凭出口报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应依法补缴已退的税款。因此，该企业应补缴已经退回的增值税款12万元。根据相关会计处理规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”，贷记“应交税金———应交增值税（出口退税）”；出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。
根据以上规定，该单位在补缴12万元增值税退税时的财务处理是：
借：应交税金——应交增值税（出口退税） 120000
贷：银行存款120000。
货物从海关提回来时，借：产成品 1300000
贷：产品销售成本 1300000。
发生的费用计入当期销售费用，
借：销售费用 20000
贷：银行存款（现金） 20000。
同时，冲减原来已计的产品销售收入200万元，借：产品销售收入2000000
贷：应收账款 2000000。
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